國立臺中科技大學 主計室 Accounting Office

壹、內部控制基本概念

一、內部控制之意義

(一)控制意義：使實際與目標相符。

(二)內部控制意義：所謂內部控制係一種管理過程，用以合理達成資訊之可靠性與完整性，政策、計畫、程序、法令及規章之遵循，資產之保全，資源之經濟及有效使用，營運或專案計畫目標之達成。亦即在合法中提昇績效，提高資源運用效能，使興利與防弊兼顧的重要制度，該項制度係由機關內部各單位設計、建置，並由機關所有員工共同遵循。

二、內部控制之目的

內部控制係一種管理過程，由管理階層設計並由決策單位核准，藉以合理確保下列目標之達成：

（一）可靠之財務報導

（二）有效率及有效果之營運

（三）相關政策、計畫、程序、法令及規章之遵循

◆基本原則：遵循法令規章與書面程序

三、內部控制組成要素

   COSO (Committee of Sponsoring Organization)指出內部控制包括五個相互有關聯的組成要素：

(一)控制環境：組織文化、內控認知(內部控制為所有人員責任並非稽核人員專屬工作)

(二)風險評估：辨認、分析與管理風險

(三)控制活動：政策、規章制度

(四)資訊與溝通：業務、財務資訊揭露與傳達

(五)監督：相關主管或稽核人員之內部稽核

(一)控制環境

影響控制環境之因素：

1.所有員工之操守(含價值觀)及能力

2.行政主管之管理哲學與經營風格

3.組織部門劃分與分工

4.聘僱與訓練員工，和指派權責之方式

(二)風險評估

1.風險評估，係指公司辨認影響其目標達不成之因素(即風險因子)、評估風險因子之嚴重程度(magnitude)及發生可能性(likelihood)之過程(項目、金額、機率)。

2.如學校採購作業，有哪些因素影響學校採購之效率與效果，如採購法規、採購人員專業知識與操守、驗收作業之妥適性等，這些因素的嚴重程度及發生機率。

(三)控制活動

1.控制作業，亦名控制活動、控制政策及程序，是幫助校長確保其政策規章制度已被執行的行動。

2.員工執行學校所定政策規章制度，就是在進行營運活動(operating activities)，因此，控制作業本身不是營運活動，而是確保營運活動會被落實執行的活動。

3.典型的控制作業，則有：事前的核准或授權、事後的驗證或覆核、調節、在定期盤點後再與記錄相核對、職能分工、接觸控制(亦稱存取控制)、拿實際的結果與計畫、預算或前期績效相比較等。

4.控制作業的目標，可以是保障資產實體的安全、保證資訊之正確，或提昇績效，因此，控制作業亦可按這些目標再加分類。

(四)資訊與溝通

1.資訊指資訊的產生，溝通指資訊的傳遞。資訊因學校統辨認、衡量、處理及報導而產生；惟與學校攸關，作決策時須用之資訊，亦包括與(如本校競爭對手)有關之他校資訊。這些資訊，可與學校的營運、財務報導或遵循法令等目標有關，可為財務資訊或非財務資訊，可供規劃、監督等所需。

2.溝通，則指把前者資訊適時告知資訊需求者，或讓其適時取得資訊。至於資訊需求者，包括學校內部的教職員工，以及外部的各種利害關係人(stakeholder)。

(五)監督

1.所謂監督，係指自行檢查內部控制制度品質之過程。因屬檢查品質，故本要素的本質，是在評估 。

2.評估的對象，包括 ：

(1)控制環境是否良好、

(2)風險評估是否正確、及時與確實

(3)控制作業的設計是否適當、執行是否確實

(4)資訊及溝通系統是否良好。

3.持續性監督：係指營運過程中之例行監督，非由負責營運活動的人自己進行不可(承辦人 、主管)，因此強調其持續不斷監督。

4.個別評估：後者的評估係由內部稽核人員、監察人等人士進行，由於這些人不是被評估業務的主要負責人，他(她)們評估完即離開，不可能持續不斷，故強調其中斷而稱為個別或間斷評估。

四、學校內控制度矩陣結構

貳、學校內部控制事項

一、學校人事業務之內控事項

(一)聘僱、敘薪、待遇、福利、保險、退休、資遣及撫卹。

(二)出勤、差假、訓練、進修、研究、考核及獎懲。

二、學校財務業務之內控事項

(一)投資有價證券與其他投資之決策、買賣、保管及記錄。

(二)不動產、動產之購置。

(三)募款、收受捐贈之決策、執行及記錄。

(四)定期編報函送相關機關審查之會計報告，包括各期實施計畫及收支估計表、預算保留申請表、會計月報、半年結算報告及年度預算書與決算書之編製，財務與非財務資訊之揭露。

三 、學校營運業務之內控事項

(一)教學事項。

(二)學務事項。

(三)總務事項。

(四)研究發展事項。

(五)產學合作事項。

(六)國際交流及合作事項。

(七)資訊處理事項。

(八)其他學校營運事項。